Koszty uzyskania przychodów z działalności wykonywanej osobiście w PIT 2017

Przez koszty uzyskania przychodu należy rozumieć wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Ustawodawca przewidział różne metody ustalania tych kosztów w zależności od rodzajów przychodów.



Różne sposoby ustalania kosztów uzyskania przychodów


 Osoby, które wykonują pracę na podstawie umów cywilnoprawnych (umowy zlecenia, umowy o dzieło), ale nie zarejestrowały działalności gospodarczej, osiągają przychody z tytułu działalności wykonywanej osobiście. Istnieje szereg różnic w sposobie ustalania kosztów uzyskiwania wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę  oraz z tytułu świadczenia usług na podstawie umów cywilnoprawnych. Ma to oczywiście  wpływ na wysokość odprowadzanego do fiskusa podatku dochodowego.


 Koszty


 Kwestię odliczania kosztów uzyskania przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście regulują odpowiednie ustępy  art. 22 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.


Koszty w zależności od rodzaju działalności wykonywanej osobiście są określone procentowo lub kwotowo jako tzw. „koszty ustawowe”


 Normy procentowe ustalania kosztów w PIT 2017


 Koszty ustala się w wysokości 20 % uzyskanego przychodu w przypadku:



 


Koszty określone procentowo oblicza się od przychodu po potrąceniu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.  Składki pomniejszające przychód są potrącane przez płatnika w danym miesiącu, kiedy następuje wypłata należności.


 Zgodnie z zapisami w ustawie o PIT podatnik rozliczając PIT 2017 ma prawo do odliczenia faktycznie poniesionych kosztów, wyższych niż  wynikające z zastosowania normy 20 procentowej. Warunkiem jest jednak  udowodnienie wysokości faktycznie poniesionych  wydatków związanych z działalnością. 


Ustawowe kwoty kosztów w PIT 2017 


Koszty ustawowe ustala się w wysokości takiej, jakie są należne przy stosunku pracy. Koszty ustawowe określone są kwotowo w skali miesiąca i roku w art. 22 ust. 2 PIT.


Ustawowe kwoty kosztów uzyskania przychodów z działalności wykonywanej osobiście stosuje się w przypadku: 



 Ustawowe koszty (z każdego z wyżej wymienionych tytułów) są określone  wysokościach:


111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody tego samego rodzaju od jednego podmiotu Jeżeli natomiast podatnik tego samego rodzaju przychody uzyskiwał jednocześnie od więcej niż jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu, ale z tytułu kilku stosunków prawnych, roczne koszty uzyskania przychodu nie mogą w 2016 roku przekroczyć łącznie 2002 zł 05 gr za rok podatkowy.


 Podwyższone koszty dla twórców


 Należy zwrócić uwagę, że ustawodawca przewiduje też możliwość podwyższenia obliczanych według normy procentowej kosztów, gdy źródłem przychodu jest wynagrodzenie autorskie - z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych.


 Dotyczy to przychodów z  działalności wykonywanej  osobiście polegająca na:



W tych przypadkach koszty uzyskania przychodu można wykazać w wysokości  50% uzyskanego przychodu. Jest jednak zastrzeżenie dotyczące wysokości kwoty odliczenia - w rozliczeniu PIT 2017 nie może ona przekroczyć 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. Kwota ta w rozliczeniu PIT 2017 wynosi 85 528 pln, z czego wynika, że maksymalna wysokość kosztów możliwa do odliczenia w PIT 2017 przez twórców to 42 764 pln.

rss